人力成本精算专家方晓：社税改革下的组织报酬设计

硕果网企业频道讯（龙头图文报道）由海口市人才劳动力交流服务中心主办，海南省人力资源市场承办的“社税改革下的组织报酬设计”中高端人才沙龙分享会，10月29日上午在海口举行。上海著名人力成本精算专家方晓围绕“社税改革下的组织报酬设计”主题展开多层次、多维度的精彩主讲，积极为海南企业传经送宝。这是自今年8月24日方晓应邀从上海“空降”海口，举行“2018社保税管应对及薪财税筹划策略”大型公益分享会之后的第二场分享交流活动。来自海南各企业经营者、人力资源及财务负责人近300人莅临听讲。

沙龙活动由海南中蕴企业管理咨询有限公司总经理赵明梅主持。

按照海南省委省政府的总体部署，围绕建设海南全岛自由试验区和中国特色自由贸易港，百万人才进海南行动计划精神，构建更加开放的引才机制，全面提升企业人才使用服务，让各类人才在海南各尽其才，围绕《中共中央国务院关于支持海南全面深化改革开放的指导意见》中，关于创新人才培养、引才机制、提升人才服务的思想，结合海南省自由贸易试验区（港）建设的实际情况，举办本次中高端人才沙龙分享会。

方晓现任中蕴企服上海总部董事长，同时受聘担任上海、宁波、苏州、广西、烟台、深圳等多个省市人才服务行业协会和企业联合会专家顾问。担任万宝盛华中国区专家、全国数十家人才服务公司顾问及近百家企业集团人力资源顾问，被业界誉为“人力成本精算专家”。

“我这里所指的'社税'之意，有两层意思，一是指社会纳锐，二是指社会保险入税”方晓开门见山地说“社税改革其实是既定的政策大方向，现行政策稳定的方向不会改变，只是许多企业暂时还没有想明白和还没有适应过来而已”。

方晓以全国各省已公开的《社会保险费和非税收入征管职责划转工作实施方案》为例，基本都有一段重点的关键词“创新社会保险费征收管理方式。用人单位应缴纳的社会保险费，由事先核定征收调整为向税务部门自行申报缴纳”，这些重大的改变应引起企业思考“税征思维下”的社保如何管理，企业除了社保合规、精算减税降负成本之外，已经没有“退路”可走。

方晓坦言，社税改革背景下，作为企业员工角度而言，员工对专项附加扣除抵扣与综合所得汇缴清缴了解带来的税收遵从意识，对企业并不会“很客气”，而企业将面临明显的收入阳光化和社保合规化的双重压力，这方面其实就会带来双方互相博弈的过程和结果。这是社税改革背景下，企业必须面对的盲点和难点问题。

方晓直言，企业将面临“冰与火”的规则社会。国地税合并、社保税征一期、社保税管二期、社保入税三期、自然人课税，一切有迹可循。

营商闭环、金融闭环、税务闭环、社保闭环，产生全透明、全信用，全痕迹，全追责，例如自然人税收管理系统扣缴客户端，今年8月份推出，10月份升级，已全国系统联网，收入合规性要求更高，银行账号监管越来越严，企业焦虑的问题是合规问题。

在方晓看来，社会上有大批“四惑四难企业”，如：有工资没社保，有工资少社保，高工资少社保，高工资双基数，企业要追求收入阳光、社保合规，就要面临企业成本，而社保不合规，就会面临企业风险。

方晓认为，社税改革，从现在开始，过渡期是快则三个月到半年，慢则一年。我们需要特别注意关注的重要时间节点是今年的12月10日，国家五部门已确定：今年12月10日前要完成社会保险费和第一批非税收入征管职责划转交接工作。

“因此，您需要帽子和鞋子。帽子是高大上的东西，企业管理应当升级，鞋子是方案能够落地，让企业走起来。企业必须面临社税改革与组织报酬支付设计合规而落地的方案”，为此，方晓特别建议说，“企业可以考虑采取以下四种方式，实现社税成本优化。一是成立人力资源结算总部，形成费转税机制，二是大企业转化为小规模纳税人、小微企业，即大转小，享受减税降负政策红利，三是让人力资本与经济资本结合转化为企业投资、经营、生态链合伙人，即薪转营，从而激活人力资本，四是选择向人力资源机构、人力资源产业园运营商取经学习或购买，实现社税成本优化”。

方晓表示，十年前劳动合同法讲风险，十年后自然人课税讲规则。智能技术给予组织变革，跨界、融合提供了天生利器，政策红利也会成为你的杠杆，这一切都是可以实现更高质量与更充分的就业。

在社保税征的变革背景下，无论企业或是个人，都需要“非雇员”就业新思维。
一是思维转化方面，要从雇员思维转化为自我雇用思维，
二是管理经营方面，要从管理模式转化为服务模式，
三是充分就业方面，要从劳动就业转化为创新就业，
四是资源投入方面，要从劳动付出转化为时间付出，
五是实现效果方面，要从协同发展转化为新增长，
六是税费规则方面，要从薪金所得转化为综合所得，
七是运营成本角度，要从人力成本转化为经营成本。

方晓认为，在传统意义上，“公司+雇员”资源边界的约束，自然形成了人力资源和劳动关系内部的六大管理成本：人力资源的构建成本、引进成本、培训成本、评价成本、服务成本、遣散成本。在社税改革背景下，同时在互联网技术冲击下，劳动关系演变为不同的组织形式和组织制度，从而产生劳动关系位移和成本位移。

方晓建议，企业需要突破边界，把人力资源内部六大管理成本，转化为人力资源外部六大交易成本，因为外部交易成本低于内部管理成本，工作任务和企业组织的边界正在被打破，企业走向了“跨界+协同”的共生趋势。外部交易类型有：外包、租赁、借用，内部合伙外部合作，社会化用工共享等。产生外部交易的六大成本分别是：搜寻成本、信息成本、议价成本、决策成本、监督成本、违约成本。

随着社税改革发展，值得一提的是，方晓认为，由于新实施条例意见稿中规定， 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴，无意中又诞生了一个新职业：纳税申报代理服务。这类新职业在日本非常流行，非常适合一些“宝妈”女性从业，方晓预测将来同样在国内会产生很多此类的新职业从业人员，也是一个新行业、职业机会。

沙龙分享会上，方晓精彩分享：融合的“四三三”薪酬结构，应纳税所得额的设计原理，所得纳税与成本筹划，个税筹划的进阶思维、年末政策性调整与收入性调整与等专业知识， 同时更首次公布了独创的“薪税管理十五步骤”指导企业围绕政策变革实现薪酬全面调整计划。 

企业在社税改革的背景下如何筹划应对，始终是企业经营者关心的核心。在分享沙龙中，方晓以国内几家著名企业为例，从过去碧桂园、顺丰、永辉的合伙人计划到当下的华为成立总干部部与人力资源部权责分离，万科总部大重组四级合伙人机制深化，中原管理模式大变革八成员工将成合伙人，给海南企业有关负责人以启发。 

“凡事预则立，不预则废！”方晓特别直言，企业应当做好主体、成本、风险三大预案，并为海南企业贡献三大智慧法宝，HR必然需要配合进行配套的组织用工重构、结算支付调整、专业服务升级。

一是，组织用工重构：企业从传统科层式、线性型组织到非线性、平台化、敏捷型、契约型组织的转化，从岗聘分离式劳动关系管理到雇用分离式经济关系经营的调整，从员工管理模式向合伙人经营模式的重构。

二是，结算支付调整：存在有薪无保、有薪差保、有薪无税、有薪差税风险的结算支付行为需要停止，在企业管理实现薪资社保个税公积金四平衡；年终奖政策、工资总额基数变数下的报酬结构支付、综合成本管理要评估个税企税社税增值税四平衡。

三是，专业服务升级：综合所得在月度临界点淡化与年度临界点强化，多元化用工的纳税筹划，社会保险实务与精算、自然人课税申报与汇算、人力成本控制与筹划、人力资源税务的专业提升。

本次沙龙分享会主持人、海南中蕴企业管理咨询有限公司总经理赵明梅透露，为更好应对社税改革中的组织报酬设计，积极促进企业合规落地发展，将提供社税改革中的组织报酬设计服务、专项附加扣除与综合所得汇算清缴服务，成为海南企业与全国各地服务机构的省级服务商，助力海南自贸发展，并在后续政策正式发布后举办特训营活动面向海南企业适时推出，敬请关注。